Утас, нягтлан бодох бүртгэл: борлуулалтын алдагдал

бүтээгдэхүүний нөөцөлсөн бараа материалын бөөний худалдаа эрхэлж байгаа байгууллага. хуучирсан бүтээгдэхүүний үе үе та салахыг хэрэгтэй. Тэд бартаат бичих буюу өртөг доогуур зарж болно. Аж ахуйн нэгж нь мөн гэрээний үнэ, ном доогуур байх үед тоног төхөөрөмжийг зарж болно. Ийм тохиолдолд OS худалдах алдагдлыг бартаат бичих вэ?

тухай хууль тогтоомж

тоног төхөөрөмж борлуулсны үр дүнд алдагдал, (албан татварын хуулийн 268 Урлагийн). орлогын албан татварын хувьд зардал гэж албан татвар төлөгчийн тухайн үзэж байна. Энэ нь бусад зардалд, үлдсэн ашиглалтын хугацаанд хорогдуулна тэнцүү хэсэгт орсон байдаг.

CU үйлдлийн систем 91 "Бусад орлого, зардал", түүнчлэн дэд данс ашигладаг мэдээллийн борлуулах тухай мэдээллийг харуулах "зайлуулах тоног төхөөрөмж." хуримтлагдсан элэгдлийн - ДТ дагуу CT-д ашиглалтаас гаргах байгууламжийг үнэ цэнийг харуулна. захиран зарцуулах дараа үлдэх үнэ цэнэ дансанд 91 руу бартаат бичигдсэн байдаг.

алдагдалтай үйл ажиллагаа явуулж буй худалдаа: утас

• DT01 дэд "зайлуулах" KT01 дэд "ашиглах OS" - төслийн анхны өртөг данснаас хасна.
• DT02 KT01 дэд "зайлуулах" - Хуримтлагдсан элэгдэл данснаас хасна.
• DT91 дэд данс "Бусад зардал" KT01 дэд "зайлуулах" - үлдэх үнэ цэнийг цэнэглэгдсэн.
• DT62 (76) KT91 "Бусад орлого" - борлуулсан тохиролцсон үнээр тоног төхөөрөмж.
• DT91 "Бусад зардал" KT68 - НӨАТ-ын төлбөр.
• DT50 (51) KT62 (76) - төлбөр хүлээн авсан юм.
• DT99 KT91 - санхүүгийн үр дүнг тусгасан.

тоног төхөөрөмж борлуулсны алдагдал BU хэмжээ байгууллагын эцсийн санхүүгийн үр дүнг тодорхойлоход бүрэн оролцож байна. Тайлангийн хугацаанд алдсан OU хэмжээ нь зарим талаар тусгасан бөгөөд BU-д - бүрэн, өөрөөр хэлбэл, тэнд татварын зөрүү юм. Тиймээс дурдсан баримт гадна уг утас бүрдүүлэх хэрэгтэй:

- танин ухамсарлахуйн үед: DT09 KT68 - татварын хөрөнгийг тусгах;

- Сарын: DT68 KT09 - хэсэгчлэн төлсөн татварын хөрөнгө.

1C

тоног төхөөрөмж, хэрэгжилт 91. жагсаалт уруу илгээх бичиг баримтыг бий болдог данс хөтөлбөрт тусгагдсан "OS илгээж байна." Санхүүгийн үр дүн обьект бүрийн хувьд RT 90.01.1 ба 90.02.1-ын дүнг харьцуулан үнэлсэн.

баримт бичиг "гэж үйл ажиллагаа (ТН ба OU)" таб OU борлуулалтын алдагдлыг харуулдаг байх ёстой. Цахилгаан шугам сүлжээ: KT91.09 DT97.03. Түр зөрүү KT91.02.P DT97.03 амжилтыг үзүүлсэн байна.

Дараагийн алхам нь - гарын авлага "Хойшлогдсон зардал" дүүргэлт:

• ОУСБ харах - элэгдүүлэх обьектийн борлуулалт.
• зардлыг хүлээн зөвшөөрөх - сар.
• алдагдлын хэмжээ.
• гүйдлийн дараа сарын 01 - бичих-эхлүүлэхийн.
• тухайн объект бүрэн унтраах бичиж болно сарын 30 (31) - бичих унтраах Төгсгөл.
• Оноо: 91.02.
• Subkonto BU (Nu) - өгүүлэл "үйлдлийн системийн хэрэгжүүлсний дараа санхүүгийн үр дүн."

санхүүгийн үр дүнгийн тодорхойлолт, NPP тооцоог: Дараах өнгөрсөн сард зохицуулалтын баримт бичиг барих юм.

Төв банкны хэрэгжилт

татварын суурийг тодорхойлох журам урлагийн хуулиар зохицуулна. Татварын хуулийн 214. үйл ажиллагаа, солилцоо, хөрвүүлэх, Төв банкны гэтэлгэлийн хэрэгжүүлэхтэй холбогдох заалтыг тайлбарласан байгаа.

хэрхэн ашиг тооцох борлуулалтын алдагдал авч үзье. томъёо:

борлуулалтын санхүүгийн үр = орлого - зардал.

Орлогын тусад нь зах зээл дээр арилжаалагдаж байгаа гэрчилгээ, ба жагсаалт гарч ирэхгүй байна гэж хүмүүст эзэлж, харин төв банкнаас тогтоосон шаардлагыг хангасан байна. Татварын хуулийн дагуу түүний хүлээн авсан огноо хүлээн зөвшөөрсөн:

• -д хөрөнгө шилжүүлэх өдөр - бэлнээр брокерийн дансны хэрэг буюу Төв банкны эзэмшигч.
• Мөнгөн - дамжуулах орлогын өдөр. Ихэвчлэн ганцаараа ийм үйл ажиллагаанд бусад гэрчилгээ солилцсон байна.

санхүүгийн үр дүнгийн тооцоход ийм зардал болгон авдаг:

• Үнэт цаас гаргагч, гэрээний дагуу төлсөн шилжүүлсэн дүн;
• мэргэжлийн үнэт цаасны зах зээлд оролцогчдын үйлчилгээний төлбөр;
• Дээд зэрэглэлийн, хөнгөлөлт худалдан авах, эсвэл хувьцаа гэтэлгэлд PIF төлсөн;
• валютын хураамж;
• төлсөн татвар;
• Төлбөрийн бүртгэгч;
• гүйлгээ хийх Төв банкнаас авсан зээл эзэмшигчийн төлсөн% хэмжээ;
• гэрчилгээ худалдан авах холбоотой бусад зардал.

Албан татвар төлөгч нь анхны гэрчилгээ төлсөн зөвхөн хэмжээг хүлээн зөвшөөрсөн орлого бүтэц, Төв банк солилцсон бол. Бүх зардлыг document- батлагдсан байх ёстой.

үзүүлснээр ашиг, борлуулалтын алдагдал? жагсаалт уруу илгээх нь дараах байдалтай байна:

• DT76 KT91-1 - өөр байгууллагын хувьцааг борлуулсны эерэг санхүүгийн үр дүнд олж мэдсэн бөлгөө;
• DT91-2 KT58-1 (76) - тэдний худалдан авах холбоотой үнэт цаас болон зардлын үнэ цэнийг данснаас хасна.

жишээ

2014 онд тус компани нь борлуулалтын гэрээний дагуу Төв банк худалдсан:

• 01,04 - 10 сая ширхэг зарагдсан .. 1.5 сая рубль нь хувьцаа.
• 25,04 - 50 мянган рубль зах зээл дээр арилжаалагдаж биш юм 50 хувьцаагаа зарж ..

. Төв банкны эхний бүлэг хадгалах нийт өртөг нь 1.3 сая рубль, хоёр дахь хэмжээ - 55 мянган рубль .. санхүүгийн үр дүн тусад нь тооцно.

1. 1.5 - 1.3 = 0.2 чи ..

2. 50 - 55 = - 0.5 чи ..

Өөрөөр хэлбэл, байгууллага нь зах зээл дээр арилжаалагдаж биш юм хувьцааг борлуулсны алдагдал хүлээн авсан юм.

онцлог

татвар тооцох үндэс нь Төв банкны борлуулсны ашиг юм. Түүнээс гадна, гүйлгээний явцад төрийн бус тохиролцох гэрчилгээ үйлдсэн байсан бол тэднээс ашиг нь нэг CB бусад гүйлгээний талаар ойлгосон алдагдал буурсан байна.

2015 онд 2-р худалдан авах, гэрчилгээ худалдах зах зээл дээр арилжаалагдаж байна гэж үйлдсэн байна. Нэг нь 300 мянган рублийн ашиг хүлээн авч, хоёр дахь - .. 25 мянган рублийн хэмжээний алдагдал .. Энэ тохиолдолд татвар тооцох үндэс нь нийт санхүүгийн үр дүн байх болно: 300 - 25 = 275 мянган рубль ..

үнэт цаасны эргэлтийн

санхүүгийн үр дүн Төв банк ийм гүйлгээний арга Дээр дурдсан тодорхойлно: борлуулсны орлогоос бүх зардлыг нийлбэр хасч байна. Татварын хуульд зааснаар өрийн тэмдэглэл болон бусад Төв банк борлуулсны алдагдал тухайн тайлант хугацаанд тэдгээр гэрчилгээ нь үйл ажиллагааны татварын бааз суурийг багасгаж болно, өмнөх тайлант үед хүлээн авсан юм. Энэ нь үндсэн үйл ажиллагааны ашиг нь Төв банк нь ажил гүйлгээний сөрөг санхүүгийн үр дүнд багасгаж чадахгүй байна гэсэн үг юм.

Билл урьдчилан төлөх танилцуулсан болно. Учир нь нягтлан бодох бүртгэл санхүүгийн үр дүнд Төв банк нь ажил гүйлгээ зэрэг гүйлгээний энэ өрийн тэмдэглэл Төв банк зэрэг худалдан авсан гэсэн шаардлагатай байдаг. Энэ нь мөнгөний төлөө гэрчилгээ худалдах баталгаажуулсан баримт бичиг байх ёстой юм.

Билл төлбөрийн арга хэрэгсэл, тэнд өөрийн үйл ажиллагааны төлөвшлийн санхүүгийн үр дүнд бэлтгэсэн бол байна. Байгууллага тус тусад нь ийм ажил гүйлгээний татвар ногдуулах суурь тоолж чадахгүй, хөнгөлөлт алдагдлын хэмжээ лавлана байна.

нөхөн олговор

Татварын хууль байгаа хувь хүмүүст зориулсан Төв банк нь дараах албан татвар хугацаанд, зах зээл дээр арилжаалагдаж байгаа нь сөрөг санхүүгийн үр дүнг шилжүүлэх боломж олгодог. нь багасгасан үндсэн дээр алдагдал хувь хүний орлогын албан татвар тооцох. хэмжээг тухайн жилийн орсон биш байсан бүрэн буюу хэсэгчлэн ирэх жил тэсэн ядан явуулж болно. Нэг зураг есөн удаа зардлыг бууруулах болно.

алдагдал нь материалын худалдаа

хуучирсан болсон агуулах үлдэгдлүүдийг унтраах бичгээр эсвэл худалдах ёстой. Хоёр дахь тохиолдолд борлуулалтын үнэ магадлал худалдан авах -аас бага байх болно. үр дүнд алдагдал борлуулалтын орлогын албан татварын орлого орсон байдаг - борлуулалтын орлогын нэг хэсэг болох ба зардлыг бүтээгдэхүүний өртөгт хүлээн зөвшөөрнө (268 албан татварын хуулийн.). ажил гүйлгээний үнэ нэг эсхүл ижил төрлийн барааны зах зээлийн үнэ нь нөгөө талд нь гажих нь 20 гаруй% байх юм бол, татварын нэмэлт NPP, шийтгэлийн үнэлж болно.

Үйлдлийн үйл ажиллагаа

энгийн ажил эрхлэлтийн санхүүгийн үр дүнг харуулах 90 "борлуулалт" гэж заасан. Түүнийг дэд данс бужигналдан тулд ямар харуулж байна:

• 90,01 - борлуулалтын орлого.
• 90,02 - Зардал.
• 90,07 - Түгээх зардал.
• 90,09 - "борлуулалтын ашиг / алдагдал."

жишээ нь

аж ахуйн нэгжийн мөнгөн ширээ нь сард 900 мянган авсан байна. цэвэрлэнэ. орлого гэж. барааны зардал 790 мянган хэмжээгээр борлуулсан байна. цэвэрлэнэ. Түгээх зардал - 68 мянган рубль .. Бид борлуулалтын орлого, алдагдлыг тооцоолох. утас:

• DT50 KT90.01 - 900 000 - гаралтай орлого.
• DT90.02 KT41 - 790 000 - харгалзан барааны өртгийг авна.
• DT90.07 KT44 - 68 000 - зардал данснаас хасна.

Санхүүгийн үр дүн:

• DT90.01 CT 90,09 - 900000
• DT90.09 KT90.02 - 790 000
• DT90.09 KT90.07 - 68000

данс 90,09 эцсийн үлдэгдэл: 900 - (790 + 68) = 42,000.

Тайлант хугацааны эцэст компанийн ашиг хүлээн авч уулзлаа.

ДТ эргэлт CT илүү байсан бол зардал хаалттай илгээж байгаа захидал байх болно:

DT99 CT 90,09 - алдагдалтай гэж хүлээн зөвшөөрсөн.

худалдааны тэтгэмж

Заримдаа бүтээгдэхүүний үнэ тооцооны хугацааны дунд өөрчлөгдсөн байна. Бүх бүтээгдэхүүний нэгдсэн хувиар хэлбэрээр худалдааны тэтгэмж нэмэгдэж жишээг авч үзье.

томъёо:

• Нийт ашиг = Эргэлт * нэмэлт хураамж / 100.
• Nabavka = худалдааны тэтгэмж (%) / (100 + худалдааны тэтгэмж (%)).

ХХК 12.5 мянгаар 01.07 дансны 41-нд бараа үлдсэн байна. Цэвэрлэнэ. 01.07 (42 гэхэд) дээр арилжаа маржин 3.1 мянган төгрөг. Рубль. Долдугаар сард үйлдвэрлэлийн 37 мянган нийлбэр нь худалдаж байна. Цэвэрлэнэ. НӨАТ-ын. Бүх бүтээгдэхүүн үнэлсэн худалдааны тэмдэг - 35%. Тус компани уутанд орлого түүний ажил 51 мянга байдаг авсан байна. цэвэрлэнэ. (НӨАТ-ын Үүнд - 7.78 мянган рубль ..). Түгээх зардал - 5 мянган рубль ..

худалдааны тэтгэмжийн хэмжээ хэмжээ:

- шинэ бүтээгдэхүүн: 37 000 х 35% = 12.950 рубль.

- борлуулсан бүтээгдэхүүний: 35% / (100 + 35%) = 25.93%.

Нийт орлого: 51 х 0,2593 / 100 = 13 222 рубль.

BU, борлуулалтын алдагдал ашиг харагдана. утас:

• DT50 CT 90-1 - 51 000 - орлогыг илэрхийлдэг.
• DT90-3 KT68 - 7780 - НӨАТ-ын.
• DT90-2 KT42 - 13 222 - хэмжээгээр ашгийн хамт хасалт.
• DT90-2 KT41 - 51 000 - хэрэгжилтийн зардлыг хасч.
• DT90-2 KT44 - 5000 - борлуулалтын зардал эзэлж байна.
• DT90-9 KT99 - 7780 - - 51 000 хэмжээ нь ашгийн төлөө (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 рубль.

тэтгэмж бүтээгдэхүүний бүлэг тус бүрийн хувьд тусад нь оноосон байна тохиолдол бас байдаг. Дараа нь нийт орлогын тооцох томъёо байх болно:

VD = (Эргэлт (1) х тэтгэмж эргэлт + ... + (N) х тэтгэмж) / 100

сарын эхэнд барааны тэнцэл - 16.8 мянган рубль .. үнэтэй авсан бүтээгдэхүүн - 33.2 мянган рубль .. Шинэ шүүгдэнэ - Худалдааны маржин барааны тэнцэл, 26% нь 39% байна. худалдан борлуулсны орлого - 50 000 рубль. (НӨАТ-ын Үүнд -. .. 7627 рубль). Борлуулалт зардал - 3000 рубль.

Бид зөвшөөрөл арилжааг тооцох:

- бүтээгдэхүүний эхний бүлэг нь: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- бүтээгдэхүүний хоёр дахь бүлэг: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

сарын нийт орлогын байх болно:

16.8 х 33.2 х 0,2806 + 0,2064) / 100 = 11 564 рубль.

Бид ECU өгөгдлийг зураг:

• DT50 KT90-1 - 50000 - орлогыг илэрхийлдэг.
• DT90-3 KT68 - 7627 - НӨАТ-ыг эзэлж байна.
• DT90-2 KT42 - 11564 - хасалт худалдааны маржин.
• DT90-2 KT41 - 50000- хэрэгжүүлэх зардлыг хасч.
• DT90-2 KT44 - 3000 - зардал гэж үздэг.
• DT90-9 KT99 - 7627- (-11 564) - - 50 000 - 3000 = 937 рубль 50 000 борлуулсны ашиг.

NPP тооцоолох барааг худалдан авах үнэ цэнийг мэдэх хэрэгтэй. Энэ нь худалдааны барьцааны хэмжээнээс тооцож байна. Харин татвар, нягтлан бодох бүртгэл нь тооцооны үр дүн ялгаатай байж болно. Жишээ нь, ECU-д зээлийн хүүгийн үйлдвэрлэлийн зардал орсон болон Европ-д - бус үйл ажиллагааны зардал холбоотой.