Аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн албан татварын: урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа

үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар - ОХУ-ын, орон нутгийн, гэсэн ангилалд орсон улсын санд хэдэн төлбөр дунд. Энэ нь ОХУ-ын болон гадаадын аль аль нь компаниудын төлөх ёстой. Энэ татварын онцлог нь юу вэ? практикт хэрхэн дугаарласан байна вэ? бизнес хэр олон удаа төрийн сангийн харгалзах хэмжээний мөнгө хийх хэрэгтэй вэ?

татварын мөн чанар

үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар гэж юу вэ? төсөвт энэ нь төлбөр бүх аж ахуйн нэгж эсвэл зөвхөн тодорхой шалгуурыг аж ахуйн нэгж нь заавал байна вэ? үл хөдлөх хөрөнгийн татвар бүс нутгийн гэж ангилна.

Энэ нь татварын хуулийн заалтыг түвшинд тогтоож, ОХУ-ын субъект Улсын нутаг дэвсгэр дээр үйл ажиллагаа явуулж байгаа компаниудын хувьд заавал юм. төлбөрийн Энэ төрлийн төлөгчдийн - ОХУ-ын өмч эзэмшиж байгаа ОХУ-ын болон гадаадын компаниуд байна.

хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу эд хөрөнгийн албан татвар төлөх нь зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгийн, нөхцөлд, түүнчлэн гүйцэтгэнэ татварын суурь нь компанийн үндсэн суурь дээр кадастрын үнэ эсрэг цогц байдлаар тодорхойлсон байна.

татварын обьект

цуглуулах тооцох, энэ нь дотор байгууллагуудын татварын объект гэж юу вэ? Татварын хуулийн заалтын дагуу ийм хөдлөх болон үл хөдлөх аль аль нь эд хөрөнгө, тогтмол хөрөнгө гэж балансад бүртгэнэ (хөрөнгийн менежментийн замаар компанид шилжүүлсэн гэж орно) гэж хүлээн зөвшөөрнө. Тэдний хувьд татварын обьект гадаадын компаниудын хувьд, нь - энэ нь зүгээр л өмч юм. үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар (төлбөр, нөхцөл) тодорхойлох гол асуудлыг мэдэж аваарай. Дараа нь бид холбогдох төлбөрийн тооцооны зарим жишээг судлах.

тооцооны онцлог, хураамжийг төлөх

үл хөдлөх хөрөнгийн татвар гэх мэт тооцоо, ийм асуудал эрхэлсэн төлбөрийн зарчим, юу вэ? Төлбөрийн хууль эрх зүйн албан татварын болон нягтлан бодох бүртгэлийн хугацаанд өөрийн төсвийн correlative явуулж байна. тэдний онцлог нь юу вэ?

хуанлийн жил - бусад ихэнх нь энэ тохиолдолд ОХУ-ын төсөвт татварын төрлийн хувьд татварын хугацаа. хугацааг мэдээлэх тухайд эхний улиралд, зургаан сар, 9 нь жилийн сар.

Бүс нутгийн онцлог

тухайн цуглуулах тооцоо, ОХУ-ын хууль тогтоох эрх бүхий байгууллагаас баталсан байгаа татварын хувь хэмжээгээр гүйцэтгэнэ. 2.2% -иас хэтрэхгүй байх ёстой өөрийн үнэ цэнийг нөөц. Татварын хуулийн заалтын дагуу орон нутгийн эрх баригчид зохих хэмжээнээс тодорхойлох нь ялгаатай арга барилыг ашиглаж болно татварын хувь хэмжээ. шалгуур нь энд албан татвар төлөгчийн ангилал, эсвэл татвар ногдуулах эд хөрөнгийн онцлог байж болох юм.

ашиг тус

өөр ямар тооцоо, төлбөрийн тодорхойлох эд хөрөнгийн албан татварыг тухай нарийн ширийн? тухайн хэмжээний төсвийн төлбөр ашиг нь төрөл бүрийн ашигладаг байж болно. Хөнгөлөлтийн Энэ төрлийн татварын хуулийн заалт, мөн хуулийн бүс нутгийн эх үүсвэрээс түвшинд тохируулж болно. Холбооны хууль тогтоомж, ОХУ-ын бүс нутгийн онд батлагдсан тэдгээр-д заасан хэрэглээний чөлөөлөлт, нэгэн зэрэг болох.

цуглуулах тооцох томъёо

Сангийн нь цуглуулгын практик тооцоо, тухайн татвар төлөгчид гарч өөрийн, аль болох хурдан татварын хугацааг үзүүрийг авч явж байна. татварын үнэ цэнийг тодорхойлох томъёо хялбар байдаг: энэ нь үндсэн хэмжээ, орон нутгийн эрх бүхий байгууллагаас баталсан хэмжээг үржүүлэх шаардлагатай байна. Харин та нар санд шилжүүлэх хэмжээг авах өмнө татварын хугацааг урьдчилгаа төлбөрийг хугацаанд бий хэмжээг багасгах шаардлагатай байдаг. хамгийн чухал онцлог, байгууллагын эд хөрөнгийн албан татвар тодорхойлогддог - энэ нь салбар тус бүрээр хийж байна төсөвт төлөх тусдаа хэлтсийн тусад нь компанийн (Энэ нь өөрийн тэнцэл байдаг бол).

Татвар төлөх нөхцөл холбооны татварын албаны болон төлбөр тооцооны журам

тооцооны аж ахуйн нэгжийн хамгийн чухал асуудал болон тухайн албан татвар, улсын - боломжтой. Бид тэднийг, түүнчлэн зохих төлбөр холбоотой зарим практик ялгааг судлах.

Тэгэхээр, үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг шинж нь хамгийн чухал асуудал бол - түүний төлбөрийн огноо. Тэд хууль тогтоомжид тогтмол RF-ийн хичээлийн түвшинд баталсан байна.

Бид цуглуулах, асуулт, тогтоосон татварын хугацааны гэж тэмдэглэсэн Дээрх. Тэдний хүрээнд бизнес урьдчилгаа төлбөр хийх хэрэгтэй. Энэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар шинж чухал боломж юм. нэн даруй татварын хугацаа дууссаны дараа улирал, - урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа. Аж ахуйн нэгжийн албан татвар, тайлант хугацааны дараа нэн даруй дараах сарын 1-ний өдөр байдлаар дугаарласан байна Төрийн сангийн 1/4 шилжүүлсэн байна. жилийн эд хөрөнгийн албан татвар төлөх 30 March ирэх жил хүртэл хийсэн байна.

Энэ нь яг аль хувилбараар компани жилийн эхнээс ажиллаж эхэлсэн юм. Энэ тохиолдолд төрийн өмчийн татвар шилжүүлнэ? зохих скрипт дагуу хураамж төлөх эцсийн хугацаа - нэн даруй улсын бүртгэлийн журмыг дууссаны дараа, түүнчлэн татварын бааз суурийг бүрдүүлэх хөрөнгийн бүртгэлийн тогтоосон журмын баталсан.

Зарим тохиолдолд, холбооны татварын албаны компани нь тус тусын үндсэн хөрөнгийг үр дүнтэй ажиллаж эхэлдэг нэг удаа хураамж төлөх компаниудад үүрэг болно. Энэ нь хуульч эд хөрөнгийн албан татвар төлөх субьектууд онцгой анхаарах нь зүйтэй юм. холбогдох төлбөр төлөх хугацаа, бид ойлгож байна. Одоо АНУ-ын тухайн татварын улсын аж ахуйн нэгж, хамт тооцоонд зарим практик жишээг авч үзье.

татвар тооцох жишээ

, Үзье ХХК "Аж үйлдвэрийн Suite" хоёрдугаар сарын 11, 2014 бүртгэгдсэн байна. эд хөрөнгийг зохих улсын бүртгэлийн байгууллагын тухай мэдээллийг оруулах үед компанийн балансанд 1.5 сая рублийн хэмжээ байсан юм. 2 сая хүртэл, мөн оны зургадугаар сарын 1-нд - - May 1.8 сая, 1 - 2,5 сая рубль харгалзах Зураг 1 Гуравдугаар сар 2014 1.7 сая, дөрөвдүгээр сарын 1-нд нэмэгдсэн гэж бодъё. бүс нутгийн компани үйл ажиллагаа явуулж байгаа бодно эд хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээ, 2.2% байна.

Тиймээс татварын хуулийн цуглуулах талаар татварын хугацаа заасны дагуу тухайн хуанлийн жил байна, тайлагнахад - Би улирал, зургаан сар, жил 9 сар. Бид Дээр дурьдсанчлан, "Аж үйлдвэрийн Suite" хоёрдугаар сарын 11-нд, өөрөөр хэлбэл, хуанлийн жилийн эхнээс хойш бүртгэгдсэн байна. Татварын хуулийн заалтын дагуу тус компани татварын хугацаанд оны эцэс хүртэл бүртгүүлсэн өдрөөс эхлэн цаг нь болжээ.

RF-ийн албан татварын тухай хууль ХХК "Аж үйлдвэрийн Suite" заасан долдугаар сарын 30-зургаан сарын турш урьдчилгаа төлбөрийг тогтоосон байдлаар дууссан хүргүүлэх хүртэл. Мөн компанийн тухай хуулийн заалтын дагуу тухайн, цуглуулах урьдчилгаа төлбөр хийх хэрэгтэй. байгууллагын татварын бааз суурь үнэ цэнэ нь балансын активын жилийн дундаж цэвэр үнэ цэнэтэй тэнцүү байх болно. Үүнийг тооцоолохын тулд гадна татварын хугацааг 1-р өдөр, зохих интервал, сарын нийт тоог 1-ээр нэмэгдсэн байна дараахь сарын 1-ний өдрийн байдлаар хөрөнгийн үлдэх үнэ цэнийн хэмжээ эцэст үр дүнг хуваана.

Тиймээс бид эхлээд бидэнд байгаа тоо дүгнэх: 1.5 + 1.7 + 1.8 + 2.5 + 2 (энэ оны гуравдугаар сарын, IV, V, зургаа, долдугаар сард нь "Аж үйлдвэрийн Suite" OOO эд хөрөнгийн дансны үнэ цэнэ юм 2014 оны сая.), энэ нь 9.5 сая рубль болж байна. Өнгөрсөн 6 сарын эхэн үеэс хойш бид өөр 1. нэмж Энэ нь "Аж үйлдвэрийн Suite" -ийн эд хөрөнгийн жилийн дундаж утга тухай 1,357 сая рубль байна гэж болж байна. Энэ хэмжээ нь та доош төлбөр төлөх ёстой. Тэр ашиг сонирхлын бүс нутгийн эрх бүхий байгууллагаас баталсан дагуу татварын нийт хэмжээ 1/4 тооцно. Бидний жишээн дээр - энэ нь 2.2% байна. Энэ нь 1.357 сая 2.2% -ийг эзэлж байна - 29 000 854 рубль юм. Энэ утгын 1/4 авч, энэ нь 7463 рубль болж байна. 50 kopecks. Энэ нь "Аж үйлдвэрийн Lux" нь доош төлбөр байх болно.

Эд хөрөнгийн татвар: нарийн ширийн

Тиймээс бид үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар холбоотой гол онцлог, түүнчлэн холбогдох төлбөрийн урьдчилгаа төлбөрийн тооцооны жишээг судалсан байна. бүс нутаг бүрт тогтмол, - (ижил давтамжтай хураамж төлнө Москва, Санкт-Петербург болон Нижний Новгород), болон хувь төлөх эцсийн хугацаа - Бид хууль тогтоомж нь үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг шинж ОХУ-ын шалгуур бүх нутаг дэвсгэрт нийтлэг болгон тохируулж болно гэдгийг мэдсэн тус тусад нь, тухайлбал хувь үнэ цэнэ.

Гэсэн хэдий ч, ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй байгууллагуудын явуулсан байх ёстой тухайн үүргийг тодорхойлох бусад нь маш чухал ач холбогдолтой нарийн ялгааг, нэг тоо. Холбооны хууль тогтоомж, тооцоо, үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын төлбөрийг удирдах бүс нутгийн багаж хэрэгсэл, ихэвчлэн хууль эрх зүйн харилцааг тус тусын хүрээг талаар ерөнхий дүгнэлт өгсөн байгаа явдал. Мэдээж хэрэг, жишээ нь, тухай Холбооны хуулийн гол заалтууд болон ОХУ-ын бүс нутагт хуулийн эх үүсвэр, улсын аж ахуйн нэгж, логик, ойлгомжтой нь төлбөрийн давтамж. Тухайлбал, бид бусад бүс нутагт ижил, Москва дахь үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар төлөх гэсэн эцсийн хугацааг тэмдэглэсэн байна. Гэсэн хэдий ч, холбооны болон бүс нутгийн хууль тогтоомжид илэрхий заасан холбооны татварын албаны холбогдох үүрэг, гүйцэтгэх компаниудын практикт холбоотой нарийн ширийн байдаг. Энэ тохиолдолд, хуулийн гол эх үүсвэр нь бидний хувьд зохицуулалт байдаг. Аль нэг нь би онцгой анхаарах ёстой вэ?

хөрөнгийн бодит хэрэглээний ач холбогдол

Тухайн хамгийн алдартай дэд эрх зүйн акт дунд, - Сангийн захидал яам № 03-06-01-02 / 28. Энэ компани нь тогтоосон журмын дагуу байгааг бүртгээгүй байна сангийн тухай эд хөрөнгийн албан татвар төлөх тухай эрх бүхий байгууллагын зөвлөмжийг тусгасан. Энэхүү баримт бичиг нь тайлбарлаж гэж улсын бүртгэлд компаниудын үндсэн хөрөнгийн талаар мэдээлэл танилцуулга - Эд хөрөнгийн эрхийн бүртгэлийн шаардлагатай байна гэсэн хэдий ч, холбогдох албан татвар төлөх компанийн үүрэг бий болгох нь биш гол шалгуур.

Эдгээр болон бусад үл хөдлөх хөрөнгө үйлдвэрлэлд ашиглаж байгаа бол тэдгээр нь байгууллагын татварын бааз орсон байх ёстой, мөн тэд хураамж төлөх ёстой. Энэ тохиолдолд, үл хөдлөх хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл 08. төстэй зөвлөмжийг дараах байгууллага татгалзах холбооны татварын алба татвар төлөөгүй гэж үнэлж болно бичигдсэн байх ёстой.

Татварын гадаадын байгууллага төлсөн байна

Ийм үүргийн гол асуудлын онцлогийг шалгах нь үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар (төлбөр, нөхцөл) гэж бид эдгээр шаардлагыг онцлог нь гадаадын байгууллага хангасан судлах болно.

Энэ тохиолдолд татварын суурь нь зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгийн зардлаар бий болсон байна. Энэ нь ОХУ-д, эсвэл энэ нь гадна гадаадын компаниуд бодит үйл ажиллагаанд Улсын нутаг дэвсгэр дээр байгаа эсэх нь хамаагүй.

Энэ нь гадаадын компани бол эд хөрөнгийн албан татвар тооцох, түүний тусгах мэдээлэл дээр үндэслэсэн бараа материалын үнэ цэнийг хуанлийн жилийн эхэнд. Энэхүү мэдээлэл нь зохих төрлийн объектын техникийн тооллого явуулах байгууллагын холбооны татварын албанд дамжуулсан байх ёстой. гадаадын компаниуд эзэмшдэг эд хөрөнгийг төлбөр урьдчилгаа, байгуулагдсан тус бүс нутгийн хууль мөрий үржүүлж эд хөрөнгийг бараа материалын үнэ цэнэ нь 1/4 гэж тайлант хугацааны эцэст тооцоолсон байна.

Хэрэв өмчлөх эрх тухайн хөрөнгийг байгууллагын ашиглалтын бодит хугацааг харгалзан урьдчилгаа төлбөр тооцох үйл явц нь эд хөрөнгийг зохих төрлийн хуанлийн жил эхэллээ дараа бүртгүүлсэн байна. , мэдээллийн улсын бүртгэлд гадаадын компаниудын эд хөрөнгийг танилцуулга тусгаж, хууль эрх зүйн баримт биш юм, боломжит нөөцийн практик хэрэглээний байгууллага нь - Энэ нь хууль тогтоогч гол зүйл гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Энэ нь зүгээр л ОХУ-ын компаниудтай хамтран тохиолдолд нэгэн адил гадаадын агентлагууд үүргээ үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын дагуу хуанлийн жилд харгалзана татварын хугацааны үндсэн дээр, би улирал шиг, хагас жилийн биелүүлэх гэж байх ёстой, түүнчлэн тайлан зайтай хүрээнд ажиллаж, тэмдэглэх болно , оны 9 сар. жилийн эд хөрөнгийн албан татвар төлөх хугацаа, ОХУ-ын компаниудтай тохиолдол юм шиг, дараа оны гуравдугаар сарын 30-нд дуусна.

бодит үл хөдлөх хөрөнгийн байршлын ач холбогдол

Чухал анхаарах нарийн зүйлс: Гадаадын байгууллага эд хөрөнгө, тэд өөрийн байршил бодит газар нутгийн төсөвт татвар, урьдчилгаа төлбөр гуйвуулах ёстой. татварын болон нягтлан бодох бүртгэлийн хугацааны эцэст компани нь холбооны татварын албанд тусдаа тайлан тэнцэл, эсвэл салбар оффисийн газар, байх, түүнчлэн тус бүрийн эд хөрөнгийн албан татварын төлбөрийн байршил, урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусгаж өгөх ёстой. компаниудын бас нэг үүрэг - тогтоосон хэлбэрээр мэдүүлэг тогтоц, IRS тэднийг илгээж болно.

гадаадын компани нь ОХУ-д бизнес эрхлэх биш юм бол, энэ нь одоо ч үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, зохих хөрөнгийг энэ нь өмчлөх эрхийг ОХУ-д эзэмшдэг бол төлөх ёстой.

бодит эд хөрөнгийн байршил, газар гадаадын компаниуд байгууллагын гаргасан улирал тооцоон дээр үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар төлөх. Хугацаа, ОХУ-ын компаниудтай хамтран тохиолдол байдаг шиг ОХУ-ын хууль тогтоомж нь бүртгэнэ.